2019年注册会计师cpa考试《税法》强化习题（2）

1.单选题

下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是()。

A、占用菜地开发花圃

B、占用农用地建房

C、占用耕地开发经济林

D、占用耕地开发茶园

【正确答案】 B

【答案解析】 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农建设的，视同占用耕地，缴纳耕地占用税。

2.单选题

某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A、800

B、1400

C、1000

D、2800

【正确答案】 C

【答案解析】 该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

3.单选题

下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是()。

A、耕地占用税属于对特定土地资源占用课税

B、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

C、耕地占用税采用地区差别定额税率，按年课征

D、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据

【正确答案】 C

【答案解析】 耕地占用税是一次性课征的。

4.多选题

下列不属于房产税征税范围的有()。

A、农民居住用房

B、市内某建筑物围墙

C、市区内某小区配套设施露天游泳池

D、某县城出典的房屋

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村;选项B、C，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建筑物墙和露天游泳池，不符合房产的定义，不属于房产税的征税范围;选项D，房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，属于房产税的征税范围。

5.单选题

关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是()。

A、甲企业无租使用他人房产，由出租人缴纳

B、房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C、刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人

D、房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

6.多选题

下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有()。

A、出租房屋的政府机关

B、自用房产的外商投资企业

C、产权出典人

D、产权未确定的房产代管人

【正确答案】 ABD

【答案解析】 政府机关出租的房产，应当从租计征房产税;外商投资企业应当依法纳税;产权出典的，由承典人纳税。产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税。产权出典的，由承典人纳税，产权出典人不缴纳房产税。

7.多选题

下列关于房产税的相关政策中，表述不正确的有()。

A、自用的地下建筑，如果属于工业用途的房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值

B、对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上建筑物的有关规定计算征收房产税

C、对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

D、对于融资租赁的房屋从租计征房产税

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项A，工业用途的房产，以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值;商业和其他用途房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值;选项D，对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收。