注册会计师考试《税法》章节练习题：第二章

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1、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。

A、采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天

B、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

D、将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

正确答案：D

解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

2、对于下列出口货物劳务，不适用免征增值税政策的是( )。

A、出口古旧图书

B、非列名生产企业出口的非视同自产货物

C、出口软件产品

D、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

正确答案：D

解析：本题考核增值税出口政策的知识点。出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品，适用退(免)税政策。

3、一般纳税人企业外购的下列货物，不得从销项税额中抵扣进项税额的是()。

A、外购的棉被用于集体福利

B、外购的机器设备用于对另一企业投资

C、外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动

D、外购的水果无偿赠送给客户

正确答案：A

解析：选项A属于外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税;其余三个选项发生的进项税额均可以抵扣。

4、下列关于增值税计税方法的表述，错误的是( )。

A、增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法

B、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用一般计税方法计税

C、小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务适用简易计税方法计税

D、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，12个月内不得变更

正确答案：D

解析：一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。

5、环球商贸公司为增值税一般纳税人，2014年3月进口一批摩托车，关税完税价格折合人民币600万元，关税税率为20%，消费税税率为3%，则该批摩托车进口环节应缴纳增值税( )万元。

A、126.19

B、129.16

C、122.4

D、118.9

正确答案：A

解析：进口环节应缴纳增值税=600×(1+20%)÷(1-3%)×17%=126.19(万元)

6、下列关于营改增相关规定的说法，不正确的是( )。

A、试点纳税人中的一般纳税人提供的长途客运服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

B、试点纳税人中的一般纳税人提供的仓储服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税

C、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫形象设计服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

D、试点纳税人中的一般纳税人以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间必须按照简易计税方法计算缴纳增值税

正确答案：D

解析：试点纳税人中的一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

7、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。

A、个体商店代销鲜奶

B、银行销售金融衍生产品

C、商场将购买的商品发给职工

D、饭店购进啤酒用于餐饮服务

正确答案：A

解析：选项B属于营业税混合销售行为，应当征收营业税;选项C属于外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为;选项D应当征收营业税。

8、下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是( )。

A、折扣额与销售额同开在一张发票金额栏情形下的折扣额

B、销售折扣额

C、销售折让额

D、销售退货额

正确答案：B

解析：销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。

9、下列属于兼营销售的是( )。

A、建筑业提供建筑劳务同时提供自产货物的行为

B、餐饮业提供餐饮服务同时销售烟酒

C、批发企业销售货物并提供送货上门服务

D、门窗专营公司销售门窗，同时为其他客户提供安装服务

正确答案：D

解析：ABC属于混合销售。

10、某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价(含税)23400元，同时赠送B商品25件(B商品不含税单价为1200元/件)。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )元。

A、175100

B、155100

C、183200

D、167600

正确答案：A

解析：以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。

此项业务应申报的销项税额=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)

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