初级会计职称《初级会计实务》考点：应付债券

应付债券

应付债券概念

应付债券：是指企业为筹集(长期)资金而发行的债券。债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。

应付债券的账务处理

企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。该科目的贷方登记应付债券的本金和利息，借方登记归还的债券本金和利息，期末贷方余额表示企业尚未偿还的长期债券。

1.发行债券

借：银行存款

贷：应付债券――面值(债券面值)

――利息调整(差额)

“应付债券――利息调整”科目的发生额也可能在借方。发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券――利息调整”明细科目中。

2.债券利息的确认

每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率;每期确认的“应付利息”或“应付债券――应计利息”=债券面值×票面利率

借：在建工程、制造费用、财务费用等科目

应付债券――利息调整

贷：应付利息(分期付息债券利息)

应付债券――应计利息(到期一次还本付息债券利息)

【提示】“应付债券――利息调整”科目的发生额也可能在贷方。

3.债券还本付息

借：应付债券――面值

――应计利息(到期一次还本付息债券利息)

应付利息(分期付息债券的最后一次利息)

贷：银行存款