2023年4月中级经济师补考《经济基础》考点（2）

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影响税负转嫁的因素

1.应税商品供给与需求的弹性：决定税负转嫁状况的关键因素;[弹性大不易转嫁]

2.课税商品的性质：生活必需品(需求弹性小)，税负容易转嫁;非生活必需品(需求弹性大)，税负不易转嫁。

3.课税与经济交易的关系：

①通过经济交易过程、间接对纳税人征收的税，容易转嫁;如对商品或者劳务征收的增值税、消费税。②与经济交易无关、直接对纳税人课征的税，不容易转嫁;如企业所得税、个人所得税。

4.课税范围的大小：课税范围越广泛，税负容易转嫁;课税范围越狭窄，税负不容易转嫁。

5.商品的竞争程度：商品的竞争程度越高越难以转嫁。

增值税

1.含义

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。

2.增值税的特点

不重复征税，逐环节征税、逐环节扣税，税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。最终消费者是全部税款的承担者;【因为买方负担】

3.增值税的优点

(1)能够平衡税负，促进公平竞争;(2)既便于对出口商品退税，又可以避免对进口商品征税不足;(3)在组织财政收入上具有稳定性和及时性;(4)在税收征管上可以互相制约，交叉审计。

4.增值税的类型

(1)消费型增值税、(2)收入型增值税、(3)生产型增值税

5.征税范围

(1)货物的生产、批发、零售和进口四个环节;(2)销售服务、无形资产和不动产等。

6.纳税人

(1)在中华人民共和国境内从事下列行为的单位和个人。

(2)为严格增值税征收管理，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

7.税率

一般纳税人，目前有13%、9%、6%和0共四档税率。

小规模纳税人和特定一般纳税人，均按3%的征收率计征;但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

9% (高频)：

(1)销售或者进口货物：

生活必需品：粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、沼气、食用盐;

农业生产资料：农机(整套设备)、饲料、农药、农膜、化肥;

文化用品：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

其他：二甲醚和国务院规定的其他货物;

(2)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权

6%(高频)：

提供增值电信服务、金融服务、生活服务

除不动产租赁以外的现代服务

除转让土地使用权之外的销售无形资产

8.征收率

(1)增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，均按3%的征收率计征;

(2)但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

9.计税方法

1.一般纳税人

(1)应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。

(2)计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额×适用税率;

进项税额：

a.为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额;

b.一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税款为准。

2.小规模纳税人

(1)不实行扣税法。

(2)计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

3.进口货物应纳税额=组成计税价格×税率

10.增值税征收管理(2022年新增)，略。

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