2014年注册会计师考试审计试题及答案解析9

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注册会计师历年真题。三、简答题

5.ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在对存货进行监盘过程中，发生如下事项：

(1)注册会计师不打算信赖被审计单位有关存货的内部控制，于是不再了解管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

(6)针对第三方拥有的存货，注册会计师拟实施审计程序获取审计证据。

要求：

(1)针对上述事项(1)-(5)，逐项分析是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

(2)针对事项(6)，指出注册会计师可以实施的三项程序。

【答案】

(1)不恰当。无论是否打算信赖内部控制，注册会计师都应当了解甲公司与存货相关的内部控制。

【知识点】存货监盘程序

【答案】

(2)

1)向持有被审计单位存货的有关第三方函证存货的数量和状况;

2)实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘;

3)获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。

(或，检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单;当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认)

【知识点】对第三方处存放的存货实施的程序

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