2014年注册会计师专业阶段考试《税法》真题及答案10

2014年注册会计师专业阶段考试《税法》真题及答案10整理好了，大家可以在考试之前看一看真题， 我们需要的，从来不是热情，而是毅力。 努力的人从不孤独，因为终有一天我们都会在耀眼的光芒处相逢。 小编会坚持整理注册会计师习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。

注册会计师考试历年真题。三、计算问答题

(本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)

4.(本小题6分。)中国公民王某在国内一家企业工作，2014年上半年取得的收入情况如下：

(1)每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。

(2)1月取得2013年度年终奖48000元。

(3)3月承租市区房屋1套，每月支付租金2 000元;5月将该房屋转租，每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加(不考虑其它税费)，当月还发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式发票。

(相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。)

附：工资薪金所得个人所得税税率表

级数	全月含税应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数（元）
1	不超过1500元的	3	0
2	超过1500~4500元的部分	10	105
3	超过4500~9000元的部分	20	555
4	超过9000~35000元的部分	25	1005
5	超过35000~55000元的部分	30	2755
6	超过55000~80000元的部分	35	5505
7	超过80000元的部分	45	13505

要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。

(1)计算企业年金个人缴费工资计税基数。

(2)请计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。

(3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。

(4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】

(1)工资薪金应纳个人所得税的计算：

企业年金个人缴费工资计税基数=(5300×12+48000)/12=9300(元)

【提示】企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

(2)个人缴付年金应计入应纳税所得额的部分=500-9300×4%=500-372=128(元)

每月工资薪金应纳个人所得税=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元)

上半年合计缴纳个人所得税=18.84×6=113.04(元)

(3)年终奖应纳个人所得税的计算：48000/12=4000(元)，适用10%的税率，105的速算扣除数。

实际缴纳个人所得税=48000×10%-105=4695(元)

(4)转租房屋应纳个人所得税的计算：

月应纳营业税=4000×3%×50%=60(元)

月应纳城建税和教育费附加=60×(7%+3%)=6(元)

5月转租房屋应纳个人所得税=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元)。

跨一百个日夜，奔向盛夏。 注册会计师真题，记得练习，想要有效提高学习备考效率，考生们要找到适合自己的备考方法。在计划表中，考生们要明确的写出每日学习的内容，按时打卡学习，坚持不懈的努力。小编希望考生们都能制定一个适合自己的备考学习计划，更加有效率的进行复习