2017注会考试《税法》模拟训练试题（5）

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1.单选题

以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。

A、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

B、劳务报酬适用7级超额累计税率

C、劳务报酬适用比例税率，税率为20%，一次收入过高的，可以加成征收

D、劳务报酬加成征收的比例一律为十成

【正确答案】C

【答案解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。

2.单选题

2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元，实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

A、5

B、15

C、18

D、30

【正确答案】A

【答案解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，二者比较，允许扣除的招待费为5万元。

3.单选题

杨某是自由撰稿人，2017年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。

A、8000

B、9900

C、20000

D、21900

【正确答案】A

【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

4.单选题

因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。

A、12.5%

B、15%

C、25%

D、20%

【正确答案】A

【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

5.单选题

某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税( )元。

A、1800

B、1904.76

C、2000

D、1600

【正确答案】B

【答案解析】参加演出的出场费为劳务报酬所得，应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);应纳个人所得税=9523.81×20%=1904.76(元)。

6.单选题

以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。

A、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

B、劳务报酬适用7级超额累计税率

C、劳务报酬适用比例税率，税率为20%，一次收入过高的，可以加成征收

D、劳务报酬加成征收的比例一律为十成

【正确答案】C

【答案解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。

7.单选题

2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元，实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

A、5

B、15

C、18

D、30

【正确答案】A

【答案解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，二者比较，允许扣除的招待费为5万元。

8.单选题

杨某是自由撰稿人，2017年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。

A、8000

B、9900

C、20000

D、21900

【正确答案】A

【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

9.单选题

因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。

A、12.5%

B、15%

C、25%

D、20%

【正确答案】A

【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

10.单选题

某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税( )元。

A、1800

B、1904.76

C、2000

D、1600

【正确答案】B

【答案解析】参加演出的出场费为劳务报酬所得，应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);应纳个人所得税=9523.81×20%=1904.76(元)。

一个人如果下决心要成为什么样的人，或者下决心要做成什么样的事，那么，意志或者说动机的驱动力会使他心想事成，如愿以偿。2017注会考试《税法》模拟训练试题，备考过程中难免会枯燥所以在备考的过程中一定要劳逸结合希望以上小编准备的注册会计师历年真题，希望能帮助你更多。