2018初级会计职称考试试题《初级会计实务》：所得税费用

【例6－12】甲公司2＊12年全年利润总额（税前会计利润）为1 020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

按照

税法

的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。甲公司当期所得税的计算如下：

应纳税所得额=1 020-20=10 000 000（元）

当期应交所得税额=1 000×25%=2 500 000（元）

借：所得税费用2 500 000

贷：应交税费－应交所得税2 500 000

例：某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。（2009年考题）

A．400B．401.5

C．450D．498.5        

答案：B

解析：该企业2008年度所得税费用＝（1 800－200+6）×25%＝401.5（万元）。