2013年注册会计师考试《会计》最后冲刺试卷(1)

1、

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列1-3题。

甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下：

(1)甲公司从其母公司处购人乙公司90%的股权，实际支付价款18000万元，另发生相关交易费用90万元。合并日，乙公司相对于企业集团而言的净资产账面价值为22000万元，公允价值为24000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

(2)甲公司首次发行16000万股股票，每股面值为1元、每股市场价格为12元，发行过程中支付券商的佣金及手续费400万元，另发生广告费、路演费600万元。

(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费50万元，实际取得价款9950万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。

(4)10月1日甲公司经批准在全国银行兼债券市场按面值公开发行200000万元短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为100元，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，另支付交易费用200万元。年末，该短期融资券的市场价格为每张110元(不含利息)。

下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。

A．发行公司债券时支付的手续费直接计人当期损益

B．发行短期融资券时支付的交易费用直接计入当期损益

C．购买乙公司股权时发生的交易费用计入投资成本

D．首次发行16000万股股票支付的佣金及手续费，广告费、路演费冲减股票溢价发行收入

2、 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A．发行的公司债券按面值总额确认为负债

B．首次发行股票时确认的股本溢价为175000万元

C．对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量

D．发行的短期融资券业务对当期损益的影响金额为-22700万元

3、

要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列3-7小题。

甲公司2013年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

(1)持有的交易性金融资产公允价值下降100万元。根据

税法

规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

(2)计提与产品质量相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除；

(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

(4)计提无形资产减值准备120万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。

A．预计负债产生应纳税暂时性差异

B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异

C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D．无形资产减值准备产生应纳税暂时性差异

4、 甲公司2013年度递延所得税费用为（）万元。

A．－205

B．－155

C．－125

D．－75

5、 甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2010年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2610年应计提折旧 120万元．2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2013年度所有者权益变动表“上年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。

A．270

B．81

C．202．5

D．121．5

6、 下列各项中，不属于其他综合收益的是（）。

A．外币报表折算差额

B．可供出售金融资产的公允价值变动

C．发行可转换债券时确认的权益成份公允价值

D．非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

7、

要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列7-11题。

甲公司20×2年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价6500元(不含增值税)；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为5000元。甲公司于20×2年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为10%。至20×2年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异．

甲公司因销售A产品对20×2年度利润总额的影响是（）万元。

A．0

B．54

C．45

D．60

8、 甲公司因销售A产品于20×2年度确认的递延所得税费用是（）万元。

A．－1．5

B．0

C．4．5

D．15

9、下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）。

A．在建工程试运行收入

B．建造期间符合资本化条件的利息费用

C．建造期间工程物资盘亏净损失

D．为在建工程项目取得的财政专项补贴

10、

甲公司记账本位币为人民币，乙公司为甲公司的境外经营子公司，其记账本位币为美元，甲公司持有乙公司80%股权并对其实施控制，期末甲公司编制的合并资产负债表中，应由乙公司少数股东分担的外币报表折算差额列示为（）。

A．负债

B．少数股东权益

C．外币报表折算差额

D．在负债和所有者权益项目之间单独列示