2013年注册会计师考试《会计》最后冲刺试卷(4)

1、 2013年12月1日，甲公司与乙公司签订－项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司－批产品，合同价格(不含增值税额)为600万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2013年年末，甲公司为生产该产品已发生成本30万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为660万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。

A．30

B．60

C．90

D．100

2、 乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买乙公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。2012年年末有2名职员离开乙公司，乙公司估计未来有2名职员离开；2013年末又有1名职员离开公司，乙公司估计未来没有人员离开公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允价值为18元。计算乙公司2013年计入管理费用的金额为（）万元。

A．1240

B．900

C．800

D．1020

3、

要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列3-5题。

甲工业企业为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货A产品的有关资料如下：

(1)2012年发出存货采用全月－次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该企业2012年年初存货的账面余额中包含A产品200吨，其采购成本为200万元，加工成本为80万元，采购时增值税进项税额为34万元，已计提的存货跌价准备金额为20万元。

2012年当期售出A产品150吨。2012年12月31日，甲企业对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0．81万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0．01万元。

(2)2013年1月1日起甲企业将发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法，2013年第－季度购入A产品100吨，总成本为1 10万元，出售A产品30吨。

2012年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为（）万元。

A．25

B．15

C．30

D．50

4、 采用先进先出法核算发出存货成本后，2013年第－季度末A产品的账面余额是（）万元。

A．1 10

B．138

C．126

D．152

5、

要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列5-7题。

甲公司2013年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据

税法

规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除；

(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

(4)计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。

A．交易性金融资产产生应纳税暂时性差异

B．预计负债产生应纳税暂时性差异600万元

C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D．投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异

6、 甲公司2013年度递延所得税费用是（）万元。

A．—100

B．—50

C．—250

D．—200

7、

要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列7-11题。

长城公司为扩大生产规模，决定新建－投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。

2012年1月1日，公司经批准按面值发行5年期－次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储，每年12月31 日付息。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股)，股票面值为每股1元。2012年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场年利率为9%。

新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。2012年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第－期工程款1500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备

安装工程

开始，并支付剩余设备款784万元；2013年12月29日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款520万元。

经临时股东大会授权，2012年2月9日长城公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日长城公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。8月28日长城公司以每股9．15元的价格卖出丙公司剩余股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次E1收存银行。不考虑股票交易应缴纳的所得税。

长城公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款2012年2月1日至2012年12月31日实际取得的存款利息收入25万元。

[已知(P／F，9%，5)=0．6499；(P／A，9%，5)=3．8897]

长城公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为（）元。

A．2900000

B．3 100000

C．3300000

D．3987500

8、 长城公司新建投资项目2012年度借款费用资本化金额为（）元。

A．493538．25

B．743538．25

C．1581038．25

D．3393538．25

9、 甲公司于20×2年12月20日与M公司签订房产转让合同，将甲公司一处房产转让给M公司，转让日该房产的公允价值为5000万元，合同约定按照4500万元作为转让价格。同日双方签订租赁协议自20×3年1月1日起甲公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为400万元。甲公司于20×2年12月30日收到M公司支付的房产转让款并于当日办理完毕房产所有权的转移手续，上述房产在甲公司的账面原价为6000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1200万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为20年。以下甲公司确认计量表述正确的是（）。

A．应确认房产转让损失500万元计入当期损益

B．应确认房产转让损失300万元计入当期损益

C．应确认房产转让损失500万元计入递延收益

D．应确认房产转让损失300万元计入递延收益

10、 A公司于2012年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2013年实际发生产品质量保证费用90万元，2013年预提产品质量保证费用110万元。下列说法中正确的是(．)。

A．2013年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异余额70万元

B．2013年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异余额50万元

C．上述业务不产生暂时性差异

D．2013年12月31 日预计负债产生应纳税暂时性差异余额70万元