2014年注册会计师《会计基础》强化练习试题_2

1. 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%.销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。

顺达公司1998年12月发生如下业务:

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

(2)顺达公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件，单价为25740元(含税价格),单位销售成本为10000元;同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。

(3)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

(4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。

(5)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(6)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。

(7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(8)12月22日，发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。

(9)12月25日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。

(10)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元销售材料应交纳833元。

(11)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。

要求:根据上述业务编制相关的会计分录。

(答案中的金额以元为单位:“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)

[答案]:

(1)借：应收账款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税金--应交增值税(销项税额)170000

借：主营业务成本500000

贷：库存商品500000

(2)借：现金49480

库存商品2000

贷：主营业务收入44000

应交税金--应交增值税(销项税额)7480

借：主营业务成本20000

贷：库存商品20000

(3)借：分期收款发出商品150000

贷：库存商品150000

借：银行存款105300

贷：主营业务收入90000

应交税金--应交增值税(销项税额)15300

借：主营业务成本37500

贷：分期收款发出商品37500

(4)借：应收票据819000

贷：其他业务收入700000

应交税金--应交增值税(销项税额)119000

借：其他业务支出500000

贷：原材料500000

(5)借：主营业务收入400000

应交税金--应交增值税(销项税额)68000

贷：应收账款468000

借：库存商品200000

贷：主营业务成本200000

(6)借：银行存款600000

贷：预收账款600000

(7)借：销售折让(折扣与折让)100000

应交税金--应交增值税(销项税额)17000

贷：应收账款117000

(8)借：以前年度损益调整560000

贷：其他业务收入560000

借：应交税金--应交所得税184800

贷：以前年度损益调整184800

(9)借：银行存款510000

短期投资跌价准备20000

贷：短期投资450000

投资收益80000

(10)借：主营业务税金及附加7544.6

其他业务支出833

贷：应交税金--应交城建税8377.6

(11)借：存货跌价损失160000

贷：存货跌价准备160000