2013年注册会计师《职业能力综合测试》模拟试题(三)

1、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以下为甲公司的一项销售业务：

(1)2011年1月1日向B公司销售产品5万件,每件售价均为1000元，每件成本均为800元。甲公司已于当日发货，同时收到B公司支付的部分货款3000万元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上滞销部分，甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占10%;

(2)2月1日甲公司收到其余2850万元货款。

(3)6月30日，甲公司销售的上述产品的退货率为8%，双方结算退货款。

要求：做出甲公司上述业务的相关账务处理。

【正确答案】

①甲公司发出商品时确认收入

借：银行存款 3000

应收账款 2850

贷：主营业务收入 5000

应交税费――应交增值税(销项税额) 850

借：主营业务成本 4000

贷：库存商品 4000

②1月31日确认估计的销售退回时：

借：主营业务收入 500(5000×10%)

贷：主营业务成本 400(4000×10%)

预计负债 100

③2月1日收到剩余货款

借：银行存款 2850

贷：应收账款 2850

④6月30日甲公司实际退货率为8%，双方结清货款。

借：库存商品 320(4000×8%)

应交税费――应交增值税(销项税额) 68

(5000×8%×17%)

主营业务成本 80

预计负债 100

贷：银行存款 468

主营业务收入 100

【知 识 点】 销售商品收入的会计处理