2022年注册会计《审计》模拟题：对舞弊和法律法规的考虑

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1[.单选题]下列不属于项目组内部讨论的内容的是()。

A.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

B.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控

D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

[答案]C

[解析]选项C，属于项目组内部讨论的目的。

2[.单选题]当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是()。

A.获取被审计单位管理层的书面声明

B.与被审计单位治理层讨论

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

[答案]A

[解析]书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据。

3[.单选题]下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是()。

A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证

B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性

D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊，因此，管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的

[答案]A

[解析]由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝 对保证。

4[.单选题]下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是()。

A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

B.存在舞弊风险因素必 然表明发生了舞弊

C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件

[答案]B

[解析]存在舞弊风险因素并不必 然表明发生了舞弊。

5[.单选题]下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊的态度或借口的舞弊风险因素是()。

A.高级管理人员频繁更换

B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易

C.管理层拥有被审计单位5%的股份

D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议

[答案]D

[解析]选项A、B属于机会舞弊风险因素;选项C属于动机或压力舞弊风险因素;选项D属于态度或借口舞弊风险因素。

6[.多选题]当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有()。

A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层

B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要

[答案]CD

[解析]选项C，治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项;选项D，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

7[.多选题]下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的态度或借口相关的有()。

A.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

B.管理层向分析师、债权人或其他第三方承诺实现激进的或不切实际的预期

C.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

D.管理层经常在会计、审计或报告事项上与注册会计师产生争议

[答案]ABCD

[解析]管理层为实现预期会承受压力，但激进的或不切实际的预期是管理层事先就知道不可能实现的，这属于实施舞弊的态度因素;内部控制存在缺陷为实施舞弊提供了机会，但如果管理层未能及时去纠正该缺陷，这属于实施舞弊的态度因素。

8[.多选题]注册会计师运用职业判断确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响时，考虑的内容有()。

A.被审计单位的规模

B.被审计单位的复杂程度

C.被审计单位的所有权结构

D.被审计单位所处行业

[答案]ABCD

[解析]注册会计师应当运用职业判断，考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响。

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