2014年中级会计职称《中级会计实务》考前密押试卷(3)

1、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2011年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40％，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性是50％，产生的现金流量是160万元；经营差的可能性是10％，产生的现金流量是80万元。该公司A设备2011年预计的现金流量为（）万元。

A．200

B．168

C．160

D．80

2、2010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2010年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假定按

税法

规定，该股份支付在实际支付时可计人应纳税所得额。下列说法中正确的是（）。

A．2010年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B．2010年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C．2010年12月31日不产生暂时性差异

D．2010年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

3、甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换入的乙设备的入账价值为（）元。

A．220000

B．236000

C．290000

D．320000

4、某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月20日，公司在2013年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．发生重大企业合并或处置子公司

B．公司支付2012年度财务会计报告

审计

费30万元

C．公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利

D．2012年销售的商品500万元，因产品质量问题，客户于2013年3月8日退货

5、2010年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价格为每股12元，2010年12月31日的市场价格为每股15元。2011年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司，2013年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）万元。

A．-2000

B．0

C．400

D．2400

6、2012年1月1日，甲公司向其30名管理人员每人授予300股股票期权，这些期权自2012年在授予日的公允价值为20元，第一年有8名管理人员离开公司，预计整个等待期内离职总人数会达到40％。则2012年末企业贷记“资本公积”（）元。

A．34000

B．36000

C．38000

D．40000

7、甲公司2011年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2009年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2009年应计提折旧120万元，2010年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。甲公司2011年度所有者权益变动表“本年金额”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。

A．270

B．81

C．202．5

D．121．5

8、乙公司欠甲公司货款4300万元，债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务。乙公司用于偿还债务的产品成本为1200万元，公允价值为1000万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为3000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元，甲公司和乙公司的增值税率为17％，乙公司应缴营业税125万元。甲公司债务重组损失为（）万元。

A．630

B．800

C．396

D．525

9、A公司于2012年1月1日取得对联营企业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为500万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2012年度利润表中净利润为1000万元，被投资单位2012年10月7日向投资企业销售商品一批，售价为70万元，成本为50万元，至2012年12月31日，投资单位尚未出售上述商品。假定不考虑所得税的影响，A公司按权益法核算2012年应确认的投资收益为（）万元。

A．300

B．291

C．309

D．285

10、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是（）。

A．因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

B．因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D．对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

11、A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入8000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3％，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了4000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2011年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2011年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A．80

B．60

C．240

D．180

12、下列各项中，不影响利润总额的是（）。

A．出租机器设备取得的收益

B．出售可供出售金融资产结转的资本公积

C．处置固定资产产生的净收益

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

13、甲公司于2011年年初按投资份额出资360万元对乙公司进行长期股权投资，占乙公司股权比例的40％，采用权益法核算，假设甲公司没有对乙公司的其他长期权益。取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值相等，都为900万元。2011年乙公司亏损200万元；2012年乙公司亏损800万元；2013年乙公司实现净利润60万元。则2013年甲公司计入投资收益的金额为（）万元。

A．24

B．20

C．16

D．0

14、A公司以一台甲设备换人D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，假定不考虑相关税费，另外，D公司向A公司支付补价5万元。则A公司换入的乙设备的入账价值为（）万元。

A．65

B．55

C．60

D．95

15、长江公司属于核电站发电企业，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为60年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。该核电站核设施60年后弃置时，将发生弃置费用20000万元，且金额较大，在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5％，(P／F，5，60)=0．0535，2011年长江公司应确认的财务费用为（）万元。

A．53．50

B．1070

C．1000

D．56．18