2024年中级会计职称考试《中级会计实务》真题分析

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1、行政单位对于无偿调入的资产，应比照同类资产市场价值加上相关税费确定入账价值。（ ）【判断题】

A.正确

B. 错误

正确答案:B

答案解析:行政单位对于无偿调入的资产，应当按照该资产在调出方账面价值加上相关税费等确定入账价值。

2、甲公司为增值税一般纳税人，2×23年2月1日，甲公司委托乙公司加工一批M产品（属于应税消费品，非黄金饰品），2×23年3月15日，甲公司收回并以不高于受托方计税价格直接销售，应计入M产品成本的有（ ）。【多选题】

A.向乙公司支付的不含税加工费6万元

B.发出用于委托加工原材料30万元

C.向乙公司支付与加工费相关增值税0.38万元，取得增值税专用发票

D.由乙公司代收代缴消费税4万元

正确答案:A、B、D

答案解析:甲公司为增值税一般纳税人，支付的与加工费相关的增值税可以抵扣，不计入委托加工应税消费品的成本，选项C错误。

3、20×2年4月10日，甲公司拟定一项员工辞退计划，自愿接受裁减的员工将给予其一定的经济补偿。20×2年5月10日甲公司就该项辞退计划的具体内容与员工进行协商，并于6月20日经董事会批准公告，该辞退计划不可撤回。20×2年9月1日，甲公司正式实施该辞退计划。不考虑其他因素，甲公司因实施该项计划而支出的补偿金应列入职工薪酬负债的时间为（ ）。【单选题】

A.20×2年4月10日

B.20×2年5月10日

C.20×2年6月20日

D.20×2年9月1日

正确答案:C

答案解析:企业向职工提供辞退福利的，应当在以下两者孰早的时点确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：（1）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；（2）企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。企业有详细、正式的重组计划并且该重组计划已对外公告时，表明企业承担了重组义务。因此，本题20×2年6月20日经董事会批准公告，该辞退计划不可撤回。甲公司应于20×2年6月20日确认职工薪酬负债，选项C正确。

4、甲公司 2×22年度财务报告于2×23年3月20日经董事会批准报出，下列对甲公司财务报告状况具有重大影响的交易或事项中，属于2×22年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。【多选题】

A.2×23年1月5日，上年度已全额确认收入商品因质量问题被全部退回

B.2×23年2月20日，发现上年度重大会计差错

C.2×23年3月1日，以资本公积转增资本

D.2×23年2月10日，外汇汇率发生重大变化

正确答案:A、B

答案解析:选项C和D属于2×22年度资产负债表日后非调整事项。

5、2×22年1月1日，甲公司M产品和N产品的存货跌价准备余额分别为6万元和8万元。2×22年12月31日，M、N产品的市场价格有所上升；M产品的市场售价为598万元，成本为600万元；N产品的市场售价为508万元，成本为500万元。不考虑相关税费及其他因素的影响，2×22 年12月31日，甲公司M、N产品应转回的存货跌价准备金额为（）万元。【单选题】

A.12

B.14

C.20

D.6

正确答案:A

答案解析:甲公司应在原已计提的存货跌价准备金额14万元（6+8）内转回。M产品成本为600万元，大于可变现净值598万元，应转回存货跌价准备4万元【6-（600-598）】；N产品成本为500万元，小于N产品可变现净值508万元，存货跌价准备8万元应全部转回。甲公司M、N产品应转回存货跌价准备=4+8=12（万元），选项A正确。

6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×22年12月31日，甲公司以其生产的50台空调作为节日福利发放给公司总部管理人员，每台空调的售价和计税价均为0.6万元，成本为0.4万元。不考虑其他因素，该项非货币性福利对甲公司2×22年度营业利润的影响金额为（ ）万元。【单选题】

A.-23

B.-30

C.-33

D.10

正确答案:A

答案解析:甲公司将自产产品作为非货币性福利发放给总部管理人员，应按照公允价值和相关税费之和计入管理费用，甲公司应确认管理费用的金额=50×0.6×（1+13%）=33.9（万元），甲公司对该批自产产品应确认收入并结转成本，对营业利润的影响金额=50×0.6-50×0.4=10（万元），该项非货币性福利对甲公司2×22年度营业利润的影响金额= -33.9+10=-23.9（万元），选项A正确。相关会计分录如下：借：管理费用33.9贷：应付职工薪酬33.9【50×0.6×（1+13%）】借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30（50×0.6）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.9借：主营业务成本20（50×0.4）贷：库存商品20

7、甲公司为生产环保材料的高科技企业，下列各项中，甲公司应按政府补助准则进行会计处理的有（ ）。【多选题】

A.收到增值税出口退税1000万元

B.收到科技创新政府奖励800万元

C.收到失业保险稳岗返还款600万元

D.因符合研发费用加计扣除政策，增加计税抵扣额1500万元

正确答案:B、C

答案解析:选项A，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助；选项D，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

8、甲公司为境内企业，记账本位币为人民币，乙公司是甲公司的境外子公司，记账本位币为美元，丙公司是甲公司的境内子公司，记账本位币为美元，下列关于甲公司账务处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.对乙公司、丙公司均按境外经营进行会计处理

B.境外经营财务报表折算差额中属于子公司少数股东应分担的部分记入“少数股东损益”科目

C.对丙公司资产负债表的资产项目采用资产负债表日即期汇率折算

D.对乙公司的利润表中的收入项目采用交易发生日的即期汇率折算

正确答案:A、C、D

答案解析:境外经营包含两种情况：一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是指企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用的记账本位币不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营，选项A正确；对于境外经营财务报表折算差额，属于子公司少数股东应分担的部分应记入“少数股东权益”项目列示，选项B错误；境外经营财务报表的折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C正确；境外经营财务报表的折算，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选项D正确。

9、下列各项中，属于民间非营利组织限定性净资产的有（ ）。【多选题】

A.因使用用途受资产提供者限制的资产形成的净资产

B.其使用受国家法律法规直接限制的资产形成的净资产

C.因使用期限受资产提供者限制的资产形成的净资产

D.其使用受民间非营利组织基金会所作限定性决定限制的净资产

正确答案:A、B、C

答案解析:民间非营利组织的董事会、理事会或类似权力机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，这种限制是该组织可以自行决定撤销或变更的，属于民间非营利组织内部管理上对资产使用所作的限制，不属于所界定的限定性净资产，选项D错误。

10、2×18年7月，承租人甲公司与乙公司签订合约，租赁一辆电动叉车，租赁期为3年。合同约定，租赁前3个月为免租期，甲公司在合约结束时有优先购买该叉车的选择权，合约签订日，乙公司将电动叉车交付给甲公司，租赁起始日，甲公司合理预计将使用优先购买权，该叉车的预计使用寿命5年，甲公司自租赁开始日对该使用权资产计提折旧。不考虑其他因素，甲公司对该叉车计提折旧期限为（ ）。【单选题】

A.2×18年7月-2×21年6月

B.2×18年10月-2×21年9月

C.2×18年7月-2×23年6月

D.2×18 年10月-2×23年9月

正确答案:C

答案解析:租赁起始日，甲公司合理预计将使用优先购买权，应当按照资产的使用寿命5年作为计提折旧的期限，选项C正确。

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