2021年中级经济基础知识点：流转税

知识点29：流转税

(一)流转税的主要特点

课征普遍;以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据，与成本和费用和经营管理水平无关;除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。

(二)消费税

1.其目的是调整产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入，平均税率一般较高。

2.按产品列举税目，有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档化妆品、手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料等。

3.比例税率和定额税率。啤酒、黄酒和成品油适用定额税率，卷烟和白酒实行复合计税。

(三)增值税

1.特点：不重复征税，具有中性税收的特征;逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者;税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

2.优点：能够平衡税负，促进公平竞争;既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足;在组织财政收入上具有稳定性和及时性;在税收征管上可以互相制约，交叉审计。

3.纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

4.类型：消费型(目前实施)、收入型、生产型。

5.税率：

(1)基本税率13%

(2)适用9%的税率

①销售或者进口货物：

√生活必需品：粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、沼气、食用盐;

√农业生产资料：农机(整套设备)、饲料、农药、农膜、化肥;

√文化用品：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

√其他：二甲醚和国务院规定的其他货物;

②提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

(3)适用6%的税率

√提供增值电信服务、金融服务、生活服务

√除不动产租赁以外的现代服务

√除转让土地使用权之外的销售无形资产

(4)0税率

6.征收率：

小规模纳税人和特定一般纳税人：3%，其中销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%。

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