25年注册会计师考试《审计》章节练习题解析

乐考网今日整理了一些练习题供大家参考，各位小伙伴要好好练习多做题可以有效地从中得到做题经验也会加强做题的能力跟速度，各位小伙伴要加油哟！

1、以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制程序的陈述中,恰当的包括()。【多选题】

A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单

B.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系

C.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离,而且对于大额、重要的采购项目,应采取竞价方式来确定供应商

D.采购部门收到的请购单均要求采购经理审批

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当。采购部门收到请购单后应当依据预算审批权限进行恰当层级的审批,比如,对金额在人民币5万元以下的请购单由采购经理负责审批,金额在人民币5万元至人民币10万元的请购单由总经理负责审批,金额超过人民币10万元的请购单需经董事会审批。

2、检查供应商对账单与应付账款明细账是否一致，可能应对应付账款（ ）认定的重大错报风险。【多选题】

A.存在

B.完整性

C.分类

D.计价和分摊

正确答案:A、B、D

答案解析:对于交易双方都记载的交易，应当能够“对得上”。如果被审计单位多记（违反存在认定）、少计（违反完整性认定）或错记（违反计价和分摊认定），就“对不上”。分类不属于应付账款的认定。

3、以下有关付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是（）。【单选题】

A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

B.对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付

C.财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对

D.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

正确答案:B

答案解析:已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付，但不能由一个人既负责审批，又负责支付款项（选项B错误）。

4、注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有()。【多选题】

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料

C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

正确答案:A、B、C

答案解析:向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

5、以下控制活动中，与采购交易“发生”认定最相关的是（）。【单选题】

A.检查验收单是否连续编号

B.检查有无未记录的供应商发票

C.检查付款凭单是否附有购货发票

D.审核批准采购价格和折扣的授权签字

正确答案:C

答案解析:如果验收单不连续编号，则影响采购交易的“完整性”认定（选项A错误）。如果存在未入账的供应商发票，则可能与采购交易的“完整性”认定相关（选项B错误）。如果付款凭单未附供应商发票，则可能记录了未发生的采购交易，与采购交易的“发生”认定相关（选项C正确）。审核采购价格及折扣，与采购交易的“准确性”认定有关（选项D错误）。

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