2011年中级经济法基础模考试题及讲解（8）

【案例3】

某酒厂为增值税一般纳税人，2010年4月有关经营业务如下：

（1）该酒厂委托甲酒厂生产加工粮食白酒10吨（甲酒厂无同类产品的销售价格），生产该批粮食白酒的材料成本为50000元，取得甲酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票注明的加工费为20000元。

（2）该酒厂委托乙运输公司将该批粮食白酒运回，支付运输费用40000元，取得运输发票；本月内将委托加工收回的粮食白酒直接销售8吨，每吨含税销售额为11700元。

（3）销售自己使用过的小汽车（2009年4月进口），取得价款208000元（含税）；

（4）月末发现2月份购进的原材料因管理不善发生非正常损失，该批原材料的成本为40000元（其中含分摊的运输费用9300元）。

已知：①粮食白酒适用的消费税比例税率为20％、定额税率为0.5元/斤；②损失原材料适用的增值税税率为17％。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题：

（1）计算甲酒厂应代收代缴的消费税；

（2）计算该酒厂销售自己使用过的小汽车应缴纳的增值税；

（3）计算该酒厂原材料发生非正常损失应转出的进项税额；

（4）计算该酒厂4月份应缴纳的增值税（包括销售自己使用过的小汽车）。

【案例3答案】

（1）甲酒厂应代收代缴的消费税＝（50000＋20000＋0.5×10×2000）÷（1－20％）×20％＋0.5×10×2000＝30000（元）

（2）该酒厂销售自己使用过的小汽车应缴纳的增值税＝208000÷（1＋4％）×4％×50％＝4000（元）

【解析】2009年4月进口自用的小汽车，购进时进项税额不得抵扣，销售时按4％的简易办法减半征收增值税。

（3）该酒厂原材料发生非正常损失应转出的进项税额＝（40000－9300）×17％＋9300÷（1－7％）×7％＝5919（元）

（4）该酒厂4月份应缴纳的增值税＝11700÷（1＋17％）×8×17％＋4000－（20000×17％＋40000×7％－5919）＝17319（元）

【解析】将委托加工收回的粮食白酒直接销售，不缴纳消费税，但应缴纳增值税。