2023年注册会计师考试《税法》模拟题

2023年注册会计师考试《税法》模拟试题为大家整理好了，快来练习吧，平时打牢基础，考试时正常发挥，祝大家都能顺利通关!

1、某居民企业2011年度产品销售收入5000万元，销售不需用的材料取得不含税收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2011年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。【单选题】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正确答案:B

答案解析:业务招待费扣除限额=（5000+400+60）×5‰=27.3（万元）实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30（万元），大于27.3万元，按27.3万元扣除。业务招待费应纳税调整额=50-27.3=22.7（万元）税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。

2、在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（）为成本。【单选题】

A.公允价值

B.公允价值和支付的相关税费

C.购买价款

D.成本与市价孰低

正确答案:B

答案解析:按照企业所得税的规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

3、计算金融商品转让营业额的价差收入的因素包括（）。【多选题】

A.购进原价

B.购进原价加购进过程中的各项费用和税金

C.卖出原价

D.卖出原价减卖出过程中支付的费用和税金

正确答案:A、C

答案解析:金融商品转让的营业额是卖出原价减除购进原价的差额，买入价不包括税费，卖出价不扣除税费。

4、以下企业属于资源税纳税人的是( )。【单选题】

A.出口盐的外贸企业

B.开采石灰岩的合资企业

C.外购原煤销售的商贸企业

D.进口有色金属矿原矿的进口公司

正确答案:B

答案解析:资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

5、某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于生产加工B型汽车轮胎，当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税()万元。（汽车轮胎消费税税率为3%）【单选题】

A.15

B.11.1

C.9.12

D.6.6

正确答案:C

答案解析:农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12（万元）

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