2023年注册会计师考试《税法》模拟试题

在备考过程中很多小知识点在学习中很容易忽略，但是当你做了大量的题目时，总会覆盖到这方面的。刷题可以帮助你复习，帮助你排除一些知识盲区。

1、下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（）。【多选题】

A.员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）

B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。

2、下列关于资源税的表述中，不正确是（ ）。【单选题】

A.资源税是价内税

B.所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致

C.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物

D.除开采的原油、天然气、煤炭之外，资源税实行从量定额征收

正确答案:B

答案解析:资源税一般从量征收（原油、天然气和煤炭实行从价计征），增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B错误。

3、增值税一般纳税人的下列购进业务支付的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。【多选题】

A.购进货物用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因管理不善导致霉烂变质

正确答案:A、D

答案解析:选项BC属于视同销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。

4、按照《个人所得税法》的规定,不扣减在华居住天数的临时离境包括( )。【多选题】

A.一次离境不超过30天

B.一次离境不超过90天

C.多次累计离境不超过90天

D.多次累计离境不超过183天

正确答案:A、C

答案解析:临时离境是指在一个纳税年度内,一次离境不超过30天或多次累计离境不超过90天。

5、2019年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2021年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。【单选题】

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

正确答案:B

答案解析:对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=（20-4）×20×1000=320000（元）。

6、《增值税暂行条例实施细则》的法律级次属于( )。【单选题】

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

正确答案:A

答案解析:财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》属于税收部门规章。

7、以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气

B.资源税的应税产品中的煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤

C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿

D.资源税的应税产品中包括卤水

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。

8、某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本8000元，则应纳消费税为()(成本利润率为5%，税率为30%)。【单选题】

A.2154元

B.3257元

C.3600元

D.3771元

正确答案:C

答案解析:从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税法规定。组价=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，应纳消费税=12000×30%=3600(元)

9、下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.外企商社采用核定纳税方式

B.外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续

C.对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭证

D.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件

正确答案:B、C、D

答案解析:外企商社分为核定纳税和免税两种。

10、下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业日常经营管理中变卖固定资产的损失

B.企业各项存货发生的正常损耗

C.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失

D.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失

正确答案:A、B、D

答案解析:企业的下列资产损失，应以清单申报方式申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

以上就是小编整理的一些练习题，小伙伴要多多练习同时不要抱着侥幸心理，也不要给自己太大的压力，相信只要踏踏实实的复习就一定能通过。祝大家能够顺利通过考试!