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2019年注册会计师cpa考试《税法》强化习题(1)

2019-8-23 来源:乐考网

1.单选题

土地使用税规定幅度税额主要考虑到我国各地区存在着悬殊的土地级差收益,每个幅度税额的差距规定为()。

A、20倍

B、30倍

C、40倍

D、50倍

【隐藏答案】

【正确答案】 A

2019年注册会计师cpa考试《税法》强化习题(1)

【答案解析】 土地使用税规定幅度税额主要考虑到我国各地区存在着悬殊的土地级差收益,同一地区内不同地段的市政建设情况和经济繁荣程度也有较大的差别。把土地使用税税额定为幅度税额,拉开档次,而且每个幅度税额的差距规定为20倍。

2.多选题

下列关于城镇土地使用税的计税依据,表述正确的有()。

A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据

B、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定面积为准

C、尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准

D、尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申请税务机关核定土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整

【隐藏答案】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。

3.多选题

甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米,建筑面积21000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别2:1:3,公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。则下列表述正确的有()。

A、甲企业缴纳城镇土地使用税12000元

B、乙企业缴纳城镇土地使用税6000元

C、政府机关缴纳城镇土地使用税18000元

D、乙企业缴纳城镇土地使用税36000元

【隐藏答案】

【正确答案】 AB

【答案解析】 甲应缴税款=6000×2/6×6=12000(元);乙应缴税款=6000×1/6×6=6000(元)。国家机关、人民团体、军队自用的土地享受城镇土地使用税的免征优惠。所以本题中政府机关不缴纳城镇土地使用税。

4.多选题

下列各项中,不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。

A、纳税人购置存量房,自房屋交付使用之次月起纳税

B、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起纳税

C、纳税人出借房产的,自交付出租房产之次月起纳税

D、纳税人新征用的非耕地,自土地交付之次月起纳税

【隐藏答案】

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项A,纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税;选项D,纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。

5.单选题

下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有()。

A、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式

B、纳税人使用土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳

C、城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,每个幅度税额的差距为20倍

D、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年

【隐藏答案】

【正确答案】 AC

【答案解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

6.单选题

下列各项中,可以免征城镇土地使用税的有()。

A、财政拨付事业经费单位的食堂用地

B、名胜古迹场所设立的照相馆用地

C、中国银行的营业用地

D、宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地

【隐藏答案】

【正确答案】 AD

【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地,不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地,免征城镇土地使用税。

7.单选题

1、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起()免缴土地使用税。

A、1—5年

B、1—10年

C、5—10年

D、5—15年

【隐藏答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5—10年。

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