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2019年注册会计师cpa考试《税法》强化习题(3)

2019-8-23 来源:乐考网

1.单选题

某企业2019年1月购买一宗40万平方米的土地使用权用于建造仓库,支付土地价款5000万元,新建仓库总建筑面积为10万平方米,仓库总造价为2500万元,2019年12月完工并验收合格交付使用,则该仓库的房产税计税原值为()万元。

A、4500

B、5000

C、8500

D、12500

【正确答案】 B

2019年注册会计师cpa考试《税法》强化习题(3)

【答案解析】 宗地容积率=总建筑物面积/总地面面积=10÷40=0.25,宗地容积率低于0.5的,按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。计入房产原值的地价=2×10×(5000÷40)=2500(万元)

则该仓库的房产税计税原值=2500(房价)+2500(地价)=5000(万元)

2.单选题

某公司以4000万元购得某一写字楼作为办公用房使用,该写字楼原值5000万元,累计折旧3000万元。当地契税税率为3%,该公司应缴纳契税为()万元。

A、120

B、105

C、140

D、60

【正确答案】 A

【答案解析】 契税以成交价格作为计税依据。应缴纳契税=4000×3%=120(万元)。

3.多选题

下列各项中,享受契税免税优惠的有()。

A、孤寡老人购买自用住房

B、解放军野战医院购置病房用地

C、王女士数十年如一日的照料一位老革命家,老革命家去世后,王女士根据遗嘱继承了老革命家的房产

D、某事业单位购买房屋用于科研工作

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A,不符合免税条件;选项C,遗嘱继承不免征契税,法定继承免征契税。

4.多选题

下列各项中,符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有()。

A、签订房屋、土地权属转移合同的当天为纳税义务发生时间

B、签订房屋、土地权属转移合同的次日

C、纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内,办理纳税申报

D、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,办理纳税申报

【正确答案】 AD

【答案解析】 契税纳税义务发生时间为签订房地产权属转移合同的当天;纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

5.单选题

下列行为中,应缴纳契税的是()。

A、个人将自有房产无偿赠与法定继承人

B、企业以自有房产等价交换另一企业的房产

C、个人以自有房产投入本人独资经营的企业

D、企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A,个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外),应对受赠人全额征收契税;选项B,土地使用权交换、房屋交换,交换价格相等时免征契税,企业以自有房产等价交换另一企业的房产免征契税;选项C,以自有房产投入本人独资经营的企业免纳契税。

6.多选题

下列各项中,应当缴纳土地增值税的纳税人有()。

A、与国有企业换房的外资企业

B、合作建房后出售房产的合作企业

C、转让办公楼的事业单位

D、出让国有土地使用权的国土局

【正确答案】 ABC

【答案解析】 出让国有土地使用权,不属于土地增值税的征税范围。

7.单选题

下列关于土地增值税征税范围的说法,不正确的是()。

A、单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税

B、以房地产抵债,征收土地增值税

C、房地产的重新评估的增值,应该纳入土地增值税的征收范围

D、房地产的继承不属于土地增值税的征税范围

【正确答案】 C

【答案解析】 房地产的重新评估的增值,没有发生房地产权属的转移,房产产权、土地使用权人也未取得收入,所以不属于土地增值税的征税范围。

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